Aktuell kommentar 2004-06-15
Danne Nordling:
Egendomsskattekommittén föreslår att arvsskatten skall bli 30 procent på halva värdet. För O-listade företag stiger skatten från10-30 procent på 30 procent av värdet till 30 procent av 50 procent av värdet.
Förslaget om arvs- och gåvobeskattningen från Egendomsskattekommittén offentliggjordes på måndagen 14 juni (SOU 2004:66). Nuvarande progressiva beskattning med 10, 20 eller 30 procent på arvslotter 70-370’ kr, 370-670’ kr resp över 670’ kr för bröstarvingar ersätts med en proportionell skatt på 30 procent. Grundavdraget höjs till 80 000 kr och för gåvor från 10 000 till 25 000 kr. Värderingen av tillgångar och skulder sätts ned till 50 procent. Arvsskatten för näringsverksamhet avskaffas och gåvoskatten beräknas på 15 procent av substansvärdet istället för 30.
För privatpersoner sjunker skatten på en arvslott om en miljon kr från 189 000 kr till 126 000 kr (i fastigheter och bankmedel o likn). Om den skattepliktiga miljonen däremot består enbart av A-listade aktier stiger skatten till 200 000 kr, eftersom värderingen nu skall vara 50 procent istället för 75 procent av markandsvärdet.
Värst drabbas O-listade aktier. Ett barn som skall ta över en (idag) skattepliktig miljon i O-aktier (marknadsvärde 3,33 mkr) skall istället för 189 000 kr betala 500 000 kr. Pengar kan han eller hon oftast bara få från företaget som skall betala 311 000 kr mer i lön efter skatt. Före skatt blir det med högsta marginalskatt (57,7 %) 735 200 kr. Ovanpå detta måste företaget betala 32,7 procent i löneskatter som gör att totalbelastningen på företaget blir 975 600 kr. Egendomsskattekommitténs förslag till skattehöjning på en arvslott som idag värderas till en miljon kronor blir alltså nästan en miljon kronor i ytterligare belastning.
Med en arvslott bestående av O-listade aktier på 50 mkr är arvsskatten idag 4,39 mkr vilken stiger med 3,11 mkr med förslaget. Inklusive marginalskatt och löneskatter blir det en merbelastning på nästan 10 mkr.
Genom att köpa icke noterade företag för lånade pengar borde det finnas en teoretisk möjlighet att planera bort arvsskatten på noterade aktier. Även om lånen bara får tas med till 50 procent innebär befrielsen från arvsskatt på icke noterade företag att lånebeloppet kan överstiga de ursprungliga tillgångarnas värde. Det förefaller leda till stora komplikationer att sätta stopp för sådan skatteplanering.
Vad gäller vanliga personer med små arvslotter sker praktiskt taget ingen skattehöjning ens för dem med 370 000 kr i arvslott och idag 10 procents skatt trots att skatten höjs till 30 procent. Skatten är nu 30 000 kr. Med förslaget halveras först värdet till 185 000 kr. Därefter får 80 000 kr dras av. Kvar blir 105 000 kr som beskattas med 30 procent eller 31 500 kr.
För ganska små gåvor blir det en skattehöjning. Idag är skatten på en gåva om 300 000 kr 29 000 kr. Förslaget innebär att 125 000 kr beskattas med 30 procent eller 37 500 kr.
Om nu arvsskatten avskaffas för icke noterade företag är det svårt att förstå att gåvoskatten fortfarande skall baseras på 15 procent av värdet. Kommittén anför kontrollsvårigheter när man inte behöver lämna gåvodeklaration. Dessutom hänvisar man till risken för skatteplanering. Någon utvecklad argumentation visar kommittén dock inte upp. Det borde därför vara möjligt att slopa denna anomali i förslaget. Frågan är om inte en ny utredning borde tillsättas med uppgift att pröva hela arvsskattens fortsatta existens.
Danne Nordling
Utredningschef
SBF